אני מעיין מלה אהרון, סוכנת ביטוח פנסיוני. לפני כמה שנים עזבתם עבודה, השארתם את הפיצויים בקופה, ברצף קצבה, ושכחתם מזה. עכשיו יש צורך בכסף, ומישהו אמר לכם "תגיש 161ג". הטופס הזה נראה פשוט, שני עמודים. אבל מה שהוא מפעיל זה התחשבנות מס על כל הפיצויים מאותו מעסיק, ולפעמים גם פגיעה בפטור על הפנסיה.
כאן אני מסבירה מה זה טופס 161ג בדיוק, לפי הטופס של רשות המסים וחוזר מס הכנסה 3/2011, מתי אפשר להגיש אותו, איך ממלאים כל חלק, כמה מס משלמים, ומחשבון שמראה מה החרטה תעלה לכם.
מה זה טופס 161ג
בכותרת של הטופס כתוב: "הודעה על חזרה מרצף פיצויים/קיצבה", והוא מופנה "לכבוד פקיד שומה". ההסבר בראש הטופס אומר שהוא מוגש על ידי מי שמבקש לחזור בו מבחירה ברצף פיצויים או ברצף קצבה, שלא במסגרת אירוע פרישה ממעביד חדש.
במילים פשוטות: ביום שעזבתם עבודה, בחרתם בטופס 161 להשאיר את הפיצויים בקופה. 161ג הוא הדרך לבטל את הבחירה הזו ולמשוך את הכסף. אם אתם עדיין לפני ההחלטה, ולא בטוחים מה ההבדל בין שני הרצפים, התחילו ברצף קצבה או רצף פיצויים: מה עדיף.
מתי אפשר לחזור מרצף: ההבדל בין קצבה לפיצויים
| חזרה מרצף קצבה | חזרה מרצף פיצויים | |
|---|---|---|
| עד מתי אפשר | אין מגבלת זמן | רק בתוך שנתיים מיום הפרישה שבגינה ביקשתם את הרצף |
| איזה טופס | 161ג | 161ג |
| למי מגישים | פקיד השומה | פקיד השומה |
| על איזה סכום | כל הפיצויים ברצף מאותו מעסיק, כולל רווחים | לפי הטופס, משיכת פיצויים גוררת חזרה מכל הרצפים בקופות לפיצויים |
| איך ממוסה, לפני גיל הזכאות לקצבה | כמענק פרישה, לפי התקרה במועד החרטה | התחשבנות מס מול פקיד השומה |
| איך ממוסה, אחרי גיל הזכאות לקצבה | כהיוון קצבה, לפי סעיף 9א | בודקים מול פקיד השומה |
הנתונים בטבלה לקוחים מהטופס עצמו ומחוזר מס הכנסה 3/2011. החוזר קובע שעובד שבחר ברצף קצבה "רשאי לחזור בו מבחירתו זו בכל עת על-ידי הודעה לפקיד שומה". ובטופס כתוב במפורש: "ניתן לחזור מבחירה ברצף פיצויים רק בתוך שנתיים מיום הפרישה בגינה נתבקש הרצף. אין מגבלה של זמן לחזרה מרצף קיצבה."
טופס 161ג להורדה
את הטופס מורידים מאתר gov.il, בעמוד השירות של רשות המסים "הודעה על חזרה מרצף פיצויים/ קצבה (טופס 161ג')". הגרסה שבדקתי מסומנת 5.2006. לפני שממלאים, ודאו שאתם עובדים עם הגרסה שמופיעה כרגע בעמוד השירות.
איך ממלאים טופס 161ג, חלק אחרי חלק
| חלק בטופס | מה ממלאים | מה לשים לב |
|---|---|---|
| תאריך | תאריך הבקשה | התאריך הזה ייחשב יום החזרה מהרצף, ולפיו נקבע הפטור. לא כותבים תאריך שרירותי |
| א. פרטים אישיים | שם, תעודת זהות, כתובת, המעסיק הנוכחי וכתובתו | אם אתם לא עובדים כרגע, כותבים "לא מועסק" |
| ב. אירועי פרישה ורצפים | כל עזיבה בעבר שבה קיבלתם מענק או נצברו פיצויים, וכל הקופות שעל שמכם | מדווחים על כל הקופות, גם אם אין לכם אישור על רצף. צריך תיק ניכויים של המעסיק ושל הקופה, ואם אין, נעזרים בפקיד השומה |
| ג. משיכה מהקופות | שם הקופה, תיק הניכויים, סוג החזרה (פיצויים או קצבה), סכום הפיצויים והתגמולים שנצברו | מצרפים אישור מהקופה על הסכום שנצבר ליום הבקשה |
| ד. פטור נוסף | בקשה לפטור נוסף לפי הנוסח הישן של סעיף 9(7א)(ז)(2) | רלוונטי רק למי שביקש רצף קצבה עד 9.1.2000. מי שביקש אחר כך, לא מגיע לו פטור נוסף |
| ה. הצהרה | תאריך, שם וחתימה | מצהירים שהפרטים מלאים ונכונים |
שני משפטים שמופיעים בטופס תחת "ידוע לי כי", ושכדאי לקרוא לפני שחותמים:
- "משיכת כספי פיצויים, אם מקופה לפיצויים ואם מקופה לקיצבה, גוררת אחריה חזרה מכל הרצפים בקופות גמל לפיצויים." כלומר, החרטה לא נשארת מבודדת לקופה אחת.
- "חזרה מרצף קיצבה גוררת חיוב במס על מרכיב התגמולים שנצבר מהפקדות לאחר 9.1.2000." בהסבר לטופס מוסבר שתגמולים מהפקדות אחרי 9.1.2000 בקופה לקצבה, שנמשכים כסכום ולא כקצבה חודשית, נחשבים "תשלום שלא כדין" וחל עליהם מס של לפחות 35%. לכן סעיף ג' בטופס מבקש לפרט גם את התגמולים, ולכן חשוב להבין מה בדיוק אתם מבקשים למשוך.
תהליך ההגשה בשלושה שלבים
כמה מס משלמים על חזרה מרצף קצבה
חוזר מס הכנסה 3/2011 מפרט את החישוב. העיקרון: ביום החרטה רואים את כל הסכום, כולל ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים, כהכנסה ממענק פרישה. משם זה מתפצל לשלושה מצבים:
חרטה לפני הזכאות לקצבה, כשלא משכתם כלום ביום העזיבה
זה המצב הנפוץ. לפי סעיף 2.1.1 בחוזר, ביום העזיבה לא היה אירוע מס. ביום החרטה מחשבים את החלק הפטור והחייב לפי תקרת הפטור הנכונה למועד החרטה. ב-2026 התקרה היא 13,750 ש"ח לכל שנת ותק, ולא יותר מ-150% מהשכר האחרון לכל שנה. מה שמעל זה חייב במס. פירטתי את החישוב במדריך למענק פרישה ופיצויים פטורים ממס.
חרטה לפני הזכאות לקצבה, כשכבר משכתם חלק ביום העזיבה
לפי סעיף 2.1.2, ביום העזיבה כבר חושב הפטור על מה שנמשך בפועל. ביום החרטה מקבלים פטור רק על החלק היחסי שלא נוצל, בשיטת המיצוי.
חרטה אחרי הזכאות לקצבה
לפי סעיף 2.2, אם חוזרים אחרי הזכאות לקצבה לפי תקנון הקופה, כל הסכום נחשב היוון קצבה, והפטור נקבע לפי סעיף 9א לפקודה. זה מתחבר לקיבוע הזכויות ולסל הפטור. כתבתי על זה בהיוון קצבה 2026 ובקיבוע זכויות וטופס 161ד.
והמחיר שלא רואים היום: הפטור על הפנסיה
פיצויים פטורים שמקבלים ב-32 השנים שלפני גיל הפרישה מורידים מסל הפטור על הקצבה פי 1.35. סל הפטור ב-2026 הוא 976,005 ש"ח, והפטור החודשי המרבי על קצבה הוא כ-5,422 ש"ח. כל 100,000 ש"ח פטורים שתמשכו בחרטה מורידים 135,000 ש"ח מהסל, כלומר כ-750 ש"ח פחות פטור בכל חודש של פנסיה.
פריסת המס על חרטה
על החלק החייב אפשר לבקש פריסה, אבל כאן החוזר מחמיר. לפי סעיף 3, הפריסה מותרת רק ליתרת שנות המס שהיו פתוחות לפריסה ביום הפרישה. לפי הפרסומים, בפיצויים מקבלים שנת פריסה אחת לכל 4 שנות ותק, ולכל היותר 6 שנים. מי שעזב לפני ארבע שנים עם 6 שנות פריסה, יוכל לפרוס רק על השנתיים שנשארו. ומי שביקש פריסה כבר ביום העזיבה על חלק מהסכום, יקבל פריסה רק על השנים שנשארו מהפריסה הראשונה. החוזר גם קובע שלא תינתן פריסה נוספת מעבר לזה.
מחשבון: מה תעלה לכם החרטה
כמה מס על חזרה מרצף קצבה
ארבעה נתונים, ותראו מה פטור, מה חייב, כמה שנות פריסה נשארו ומה זה עושה לפטור בפרישה.
כשעמית שהיה ברצף קצבה נפטר
החוזר מתייחס גם למצב הזה. אם מי שביצע רצף קצבה נפטר לפני גיל הזכאות לקצבה, ליורשים יש שתי דרכים:
- להשאיר את הכסף בקופה ולקבל קצבת שארים לפי תנאי הקופה. על הקצבה עשוי לחול פטור לפי סעיף 9א.
- לבקש חרטה ולמשוך בסכום חד פעמי. אז אירוע המס נרשם אצל הנפטר, לפי שיעור המס שחל עליו בשנת הפטירה, בלי תקרת 40% של סעיף 125א. אפשר לבקש פריסה לאחור, משנת הפרישה ועד שנת הפטירה.
החוזר עצמו מציין שהדרך השנייה עלולה לפגוע בחיסכון הפנסיוני של המשפחה. לפני שמחליטים, שווה לעשות חשבון.
161, 161ב, 161ג, 161ד: מה ההבדל
משפחת טפסי 161 מבלבלת, כי כולם עוסקים בכסף שמגיע ביום שעוזבים או פורשים. ככה הם מתחלקים:
| הטופס | מתי משתמשים בו | מי ממלא |
|---|---|---|
| 161 | ביום סיום העבודה. מתעדים את הפיצויים ובוחרים: משיכה, רצף קצבה או רצף פיצויים. מינואר 2024 הוא כולל גם את חלק העובד שהיה פעם 161א | המעסיק ממלא את חלק א', העובד את חלק ב' |
| 161ב | מענק עקב פטירה של עובד | השארים |
| 161ג | חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה, שלא במסגרת עזיבה של מעסיק חדש | העובד, ומגיש לפקיד השומה |
| 161ד | קיבוע זכויות לקראת הפרישה: כמה מסל הפטור הולך לקצבה וכמה להוון | הפורש, ומגיש לרשות המסים |
על 161 כתבתי בטופס 161: מה לסמן וכמה זה עולה לטעות, ועל 161ד בקיבוע זכויות וטופס 161ד. מה שחשוב להבין: 161ג הוא הטופס היחיד שמבטל החלטה שקיבלתם ב-161.
מתי חרטה מרצף קצבה כן הגיונית
- יש צורך אמיתי בכסף, ואין מקור זול יותר. למשל חוב יקר.
- תקרת הפטור עלתה מאז העזיבה, והחלק הפטור היום גבוה ממה שהיה ביום העזיבה.
- אתם רחוקים מאוד מגיל פרישה ובדקתם שהפגיעה בסל הפטור לא קריטית לתוכנית שלכם.
ומתי לא? כשאתם כבר קרובים לגיל הזכאות, כשנגמרו שנות הפריסה וההכנסה השנה גבוהה, או כשהסכום החייב גדול. במקרים האלה לפעמים עדיף לחכות ולבדוק את פרישה מדומה או היוון בגיל הפרישה.
חמש טעויות שאני רואה סביב 161ג
- חושבים שאפשר למשוך רק חלק. החרטה היא על כל הפיצויים מאותו מעסיק.
- לא מדווחים על כל הקופות. הטופס דורש לדווח על כל הקופות שעל שמכם, גם בלי אישור רצף.
- לא שמרו את טופס 161 ואת האישור על הרצף. בלי הם קשה למלא את חלק ב'. שמרו עותק של כל טופס 161.
- מגישים בשנה של הכנסה גבוהה בלי פריסה. החלק החייב מצטרף להכנסה ועולה במדרגות המס.
- שוכחים את הפנסיה. החרטה של היום היא פחות פטור בכל חודש של קצבה.
למה לעשות את זה איתי
לפני שאתם חותמים על 161ג, אני בודקת איתכם את כל התמונה: כמה פיצויים ברצף בכל קופה ומאיזה מעסיק, מה פטור לפי התקרה של היום, כמה שנות פריסה נשארו, ומה זה עושה לפטור בפרישה. לפעמים המסקנה היא להגיש מיד. לפעמים היא לחכות שנה, ולפעמים לא לגעת בכלל. וכשמגיעים לפרישה, אני מלווה גם את קיבוע הזכויות.
חושבים לחזור מרצף קצבה?
לפני שמגישים, שלחו לי את טופס 161 ואת הדוח מהקופה. נבדוק יחד כמה זה עולה לכם היום ובפרישה. שיחת ייעוץ ראשונית ללא עלות.
שאלות נפוצות על טופס 161ג
מה זה טופס 161ג?
טופס 161ג הוא הודעה לפקיד השומה על חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה. מגיש אותו מי שבחר בעבר להשאיר את הפיצויים בקופה, וכעת רוצה למשוך אותם, שלא במסגרת עזיבה של מעסיק חדש.
איפה מורידים את טופס 161ג?
באתר gov.il, בעמוד השירות "הודעה על חזרה מרצף פיצויים/ קצבה (טופס 161ג')" של רשות המסים. כדאי להוריד משם את הגרסה העדכנית לפני שממלאים.
עד מתי אפשר לחזור מרצף קצבה?
מרצף קצבה אפשר לחזור בכל עת, אין מגבלת זמן. מרצף פיצויים אפשר לחזור רק בתוך שנתיים מיום הפרישה שבגינה ביקשתם את הרצף.
אפשר לחזור רק מחלק מהפיצויים?
לפי חוזר מס הכנסה 3/2011, חרטה מרצף קצבה מחייבת התחשבנות מס על כל כספי הפיצויים שהפקיד אותו מעסיק. ובטופס עצמו כתוב שמשיכת פיצויים גוררת חזרה מכל הרצפים בקופות לפיצויים.
כמה מס משלמים בחזרה מרצף קצבה?
אם חוזרים לפני הזכאות לקצבה לפי תקנון הקופה, הסכום כולו נחשב מענק פרישה. אם לא משכתם כלום ביום העזיבה, החלק הפטור נקבע לפי תקרת הפטור במועד החרטה. ב-2026 זה עד 13,750 ש"ח לשנת ותק ועד 150% מהשכר האחרון. מה שמעל חייב במס, ואפשר לבקש פריסה לפי השנים שנשארו.
מה קורה אם חוזרים מרצף קצבה אחרי גיל הפרישה?
לפי החוזר, אם החרטה אחרי הזכאות לקצבה לפי תקנון הקופה, הסכום נחשב היוון קצבה, ויחולו עליו הכללים של סעיף 9א לעניין הפטור. זה מסלול אחר לגמרי, וכדאי לבדוק אותו מול קיבוע הזכויות.
אפשר לפרוס את המס על החרטה?
כן, אבל רק ליתרת שנות המס שהיו פתוחות לפריסה ביום העזיבה. מי שעזב לפני כמה שנים, נשארו לו פחות שנים. לפי החוזר, על מענקים שיועדו לקצבה לא תינתן פריסה נוספת מעבר לזה.
מה קורה עם רצף קצבה אם העמית נפטר?
לפי החוזר, אם העמית נפטר לפני גיל הזכאות, היורשים יכולים להשאיר את הכסף בקופה ולקבל קצבת שארים, או לבקש חרטה ולמשוך. במשיכה, המס מחושב אצל הנפטר לפי שיעור המס בשנת הפטירה, ואפשר לבקש פריסה לאחור.
צריך גם טופס 161 כדי למלא 161ג?
בפועל כן. בטופס 161ג מפרטים את אירועי הפרישה, תיקי הניכויים ותאריך ההודעה על הרצף, ומצרפים העתק של ההודעה והאישור. כל זה מגיע מטופס 161 שקיבלתם ביום העזיבה.
