אני מעיין מלה אהרון, סוכנת ביטוח פנסיוני. עובדי מדינה ותיקים, מורים, שוטרים ואנשי קבע מגיעים אליי עם אותה הנחה: "יש לי פנסיה תקציבית, אז הכל מסודר". הקצבה באמת מסודרת. המס עליה לא. קיבוע הזכויות של מי שבפנסיה תקציבית עובד לפי אותו טופס 161ד כמו של כולם, אבל עם כמה הבדלים שמשנים את התוצאה בכמה מאות שקלים בחודש, לכל החיים.
בעמוד הזה אני מתמקדת רק בהבדלים: המענקים שמקבלים ביום הפרישה, הפער בין גיל 60 לגיל הפרישה, המענק הנוסף של אנשי קבע ושוטרים, היוון, קצבת שאירים, ומי שיש לו גם פנסיה צוברת. את הבסיס של קיבוע זכויות הסברתי במדריך המלא לקיבוע זכויות וטופס 161ד, ואת הפנסיה התקציבית עצמה במדריך לפנסיה תקציבית.
מה זה קיבוע זכויות בפנסיה תקציבית, בקצרה
קיבוע זכויות הוא הבקשה לפקיד השומה לקבוע כמה מהקצבה שלכם תהיה פטורה ממס. לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, קצבה שמשלם מעביד היא קצבה מזכה, בדיוק כמו קצבה מקרן פנסיה. כלומר, הפנסיה התקציבית נכנסת לחישוב, והפטור עליה נקבע באותו טופס 161ד.
ההבדל הוא לא בטופס. ההבדל הוא במה שקורה לפני הטופס: מתי מקבלים מענקים, כמה, ומתי מגיעים לגיל שבו מותר להגיש. מדריך הפרישה לגמלאות של נציבות שירות המדינה (מהדורה 11, ינואר 2026) כותב זאת בפשטות: "יש לקבל החלטה מה עדיף: הפטור על הקיצבה ו/או הפטור על המענקים".
המספרים של 2026
| נתון | 2026 | משמעות |
|---|---|---|
| תקרת קצבה מזכה | 9,430 ש"ח | הקצבה החודשית שעליה מחושב הפטור |
| שיעור הפטור | 57.5% | צפוי 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028, לפי נוסח הפקודה |
| פטור חודשי מרבי | כ-5,422 ש"ח | 9,430 כפול 57.5% |
| סל הפטור (יתרת ההון הפטורה) | 976,005 ש"ח | 5,422 כפול 180, בערך |
| מקדם הפגיעה של מענק פטור | 1.35 | כל שקל מענק פטור מוריד 1.35 שקל מהסל |
| תקופת ההסתכלות | 32 שנים | מענקים בעד שנות עבודה שלפני גיל הזכאות, עד 32 שנה |
| פטור על מענק פרישה | 13,750 ש"ח לשנת ותק | ועד 150% מהשכר האחרון לשנה |
המספרים זהים לכל הפורשים, בתקציבית ובצוברת. ומה שחשוב לדעת: לפי נוסח הפקודה, תקרת הקצבה המזכה (9,430 ש"ח) ותקרת הפטור על מענק (13,750 ש"ח) נקובות לשנים 2024 עד 2027. השיעור עולה ל-62.5% ב-2027, ואז הפטור החודשי המרבי יגיע לכ-5,894 ש"ח.
פנסיה תקציבית מול צוברת: מה שונה בקיבוע
| פנסיה צוברת | פנסיה תקציבית | |
|---|---|---|
| מי משלם את הקצבה | קרן הפנסיה או חברת הביטוח | המעסיק, לרוב מינהלת הגמלאות או הגוף הציבורי |
| מאיפה מגיעים המענקים | בעיקר פיצויים שנצברו בקופה, לאורך השנים | בעיקר ביום הפרישה: שנים עודפות, ימי מחלה, סעיף 22 |
| מתי מתקבלת ההחלטה על המענקים | בכל פעם שעוזבים עבודה, בטופס 161 | בעיקר פעם אחת, ביום הפרישה מהשירות |
| היוון | לפי כללי הקופה | עד 25% מהקצבה ל-6 שנים, בבקשה בתוך שנתיים מהפרישה |
| פרישה לפני גיל הפרישה | פחות נפוצה | נפוצה: מגיל 60, ואצל אנשי קבע ושוטרים גם קודם |
| קצבת שאירים | פטורה עד התקרה לפי סעיף 9(6ו) | פטורה עד התקרה לפי סעיף 9(6ו), בדיוק כמו בצוברת |
ההבדל הראשון: המענקים של יום הפרישה
בפנסיה צוברת, רוב הפגיעה בפטור נוצרת לאורך השנים, כשמושכים פיצויים בכל החלפת עבודה. בפנסיה תקציבית אין קופת פיצויים לאורך הדרך. במקום זה, ביום הפרישה מגיע צרור של תשלומים, ולפי מדריך הנציבות כולם נחשבים חלק ממענק הפרישה לעניין מס:
- מענק שנים עודפות: חודש משכורת קובעת לכל שנה מעל 35 שנות שירות, למי שפורש מגיל 60 עם קצבה של 70%. פירטתי במענק שנים עודפות: מי זכאי וכמה מס.
- פדיון ימי מחלה: למי שפורש מגיל 50 עם 10 שנים רצופות. מגיל 57, 100% מהזכאות.
- מענק לפי סעיף 22: למי שפורש לפני 60 עם פחות מ-70%.
- תשלום בעד חודשי הסתגלות.
פדיון ימי חופשה לא נמצא ברשימה. לפי המדריך, הוא חייב במס כשכר רגיל ולא נרשם בטופס 161. כלומר, הוא לא פוגע בסל הפטור לקצבה.
והנה המלכודת. על המענקים האלה אפשר לקבל פטור של עד 13,750 ש"ח לכל שנת ותק, ובלי אישור של פקיד שומה. זה נראה כמו מתנה ביום הפרישה. אבל כל שקל שמתקבל בפטור מוריד 1.35 שקל מסל הפטור לקצבה, כי המענקים נספרים בעד שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, עד 32 שנה.
אז מה עדיף: פטור על המענק או על הקצבה?
זה תלוי בעיקר בשני דברים: כמה גבוהה הקצבה, וכמה מס תשלמו על המענק אם תוותרו על הפטור. כשהקצבה גבוהה, כל שקל פטור שנשמר לה שווה כסף כל חודש. כשהקצבה נמוכה, אולי לא תצליחו לנצל את כל הסל, ואז הפטור על המענק עדיף. שתי דוגמאות:
| להמחשה בלבד: קצבה 12,000 ש"ח, מענקים 150,000 ש"ח | מענקים בפטור | מענקים במס, עם פריסה |
|---|---|---|
| מה יורד מסל הפטור | 202,500 ש"ח | 0 ש"ח |
| סל הפטור שנשאר | 773,505 ש"ח | 976,005 ש"ח |
| פטור חודשי על הקצבה | כ-4,297 ש"ח | כ-5,422 ש"ח |
| חלק הקצבה החייב במס | כ-7,703 ש"ח | כ-6,578 ש"ח |
| ביום הפרישה | 150,000 ש"ח בלי מס | מס על 150,000 ש"ח, אפשר לפרוס |
במקרה הראשון, הפטור על המענקים עולה כ-1,125 ש"ח פטור בחודש, כ-13,500 ש"ח בשנה של הכנסה שתהיה חייבת במס, לכל שנות הקצבה. מולו עומד המס על 150,000 ש"ח ביום הפרישה, שאפשר להקטין בפריסה.
| להמחשה בלבד: אותם מענקים, קצבה של 4,500 ש"ח | מענקים בפטור | מענקים במס |
|---|---|---|
| פטור חודשי על הקצבה | כ-4,297 ש"ח | 4,500 ש"ח, כל הקצבה |
| הפטור שהמענקים עולים בחודש | כ-203 ש"ח | 0 ש"ח |
במקרה השני, הקצבה נמוכה מהסל ממילא, והמענקים כמעט לא פוגעים. כאן הפטור על המענק נראה הגיוני יותר. אין תשובה אחת, ולכן עושים את החישוב לפני שחותמים.
מחשבון: כמה המענקים עולים לכם בפטור
הכניסו את גובה הקצבה, המענקים שאתם מתכננים לקבל בפטור, פיצויים פטורים שמשכתם בעבר מעבודות אחרות, והיוון אם יש. המחשבון מראה כמה מהקצבה תהיה פטורה, ומה ההפרש אם תוותרו על הפטור במענקים.
מה המענקים בפרישה עושים לפטור על הקצבה
ארבעה נתונים, ותראו כמה מהפנסיה התקציבית תהיה פטורה, ומה עולה לכם לקבל את המענקים בפטור.
מחשבון כללי יותר, שכולל גם פורשים מפנסיה צוברת, נמצא במחשבון קיבוע זכויות 2026.
ההבדל השני: פרשתם בגיל 60, הפטור מתחיל בגיל הפרישה
בפנסיה תקציבית יוצאים מוקדם הרבה יותר מבצוברת. פרישה מרצון מגיל 60, הקפאה, פיטורים, ואצל אנשי קבע ושוטרים גם בגיל 45 או 50. הקצבה מתחילה להשתלם מיד. הפטור לפי סעיף 9א לא.
לפי הפקודה, "גיל הזכאות" הוא גיל הפרישה או הגיל שבו התחלתם לקבל קצבה, המאוחר מביניהם. גיל הפרישה הוא 67 לגבר, ובין 62 ל-65 לאישה לפי שנת הלידה (הטבלאות בגיל פרישה בישראל). חריג אחד: מי שפרש פרישה מוקדמת בגלל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשב כמי שהגיע לגיל פרישה.
מה זה אומר בפועל? מי שפורש בגיל 60 מקבל שבע שנים של קצבה בלי הפטור הזה. בתקופה הזו עדיין יש נקודות זיכוי, ולפי מדריך הנציבות, מי שמקבל קצבה לפני הגיל הקובע משלם עליה גם ביטוח לאומי וביטוח בריאות. ואם עובדים בשוק הפרטי, עושים תיאום מס בין המשכורת לקצבה.
והחלק שהכי חשוב: את ההחלטה על המענקים מקבלים בגיל 60, אבל את המחיר שלה רואים רק בגיל 67, בטופס 161ד. לכן את החישוב עושים מראש, ביום הפרישה, ולא כשהטופס כבר מונח על השולחן.
ההבדל השלישי: אנשי קבע, שוטרים וסוהרים
זו נקודה שכמעט לא מדברים עליה, והיא שווה הרבה. בהגדרה של "מענקים פטורים" בסעיף 9א, הפקודה מוציאה במפורש שלושה סוגי מענקים. הם לא נספרים בקיבוע, ולא מקטינים את סל הפטור:
- מענק נוסף לקצבה לפי סעיף 15 לחוק שירות הקבע בצה"ל (גמלאות).
- מענק לשוטר או לסוהר לפי סעיף 22 לחוק שירות המדינה (גמלאות), בכפוף לסעיף 77 לאותו חוק.
- מענק לעובד שירותי הביטחון לפי סעיף 63ב לאותו חוק.
כלומר, גמלאי צה"ל שקיבל מענק נוסף לקצבה, לא צריך להצהיר עליו כמענק שמקטין את הפטור. אבל זה לא חל על כל מה שקיבלתם. פיצויים שמשכתם מעבודה אזרחית אחרי השחרור, למשל, כן נספרים. אצל גמלאי צה"ל זה נפוץ מאוד: קריירה שנייה, משיכת פיצויים בכל החלפת עבודה, ובגיל 67 מגלים שהסל התרוקן.
ההבדל הרביעי: היוון של 25% לשש שנים
בשירות המדינה ההיוון עובד אחרת מקרן פנסיה. לפי מדריך הנציבות, בתוך שנתיים מהפרישה אפשר לבקש להוון עד 25% מהקצבה לתקופה של עד 6 שנים. במשך 72 חודשים הקצבה יורדת ב-25%, ואז חוזרת להיות מלאה.
ומה זה עושה לקיבוע? היוון של קצבה פטורה פטור ממס, אבל הוא בא מתוך אותו סל. לפי סעיף 9א(ה), הפטור החודשי על הקצבה יורד בסכום ההיוון הפטור חלקי 180. 108,000 ש"ח היוון פטור מורידים 600 ש"ח מהפטור החודשי. על ההשוואה הכללית כתבתי בהיוון קצבה 2026.
ההבדל החמישי: קצבת שאירים
כאן יש בשורה טובה, והרבה אלמנות ואלמנים לא מכירים אותה. לפי סעיף 9(6ו) לפקודה, קצבת שאירים שמשולמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ש"ח בחודש ב-2026. זה פטור נפרד, שלא דורש טופס 161ד.
ויש עוד נקודה: בסעיף 9א, ההגדרה של "קיצבה" לא כוללת קצבת שאירים. כלומר, בן זוג שמקבל קצבת שאירים וגם פנסיה משלו, עושה קיבוע רק על הפנסיה שלו, וקצבת השאירים לא אוכלת לו מהסל. על החלק שמעל התקרה, סעיף 9ב נותן פטור של 35% להכנסה של שאירים שאינה פטורה לפי 9(6ו).
מי נחשב שאיר? לפי הפקודה: בן הזוג בעת הפטירה, כולל ידוע בציבור, ילד עד גיל 21 או ילד שאין לו כושר השתכרות, והורה שהיה תלוי בנפטר. את מי מגיעה הקצבה עצמה ובאילו שיעורים, פירטתי במדריך לפנסיה תקציבית.
ההבדל השישי: גם תקציבית וגם צוברת
הרבה פורשים מהשירות מגיעים עם יותר מקצבה אחת. קרן פנסיה מעבודה קודמת, ביטוח מנהלים, או קצבה מגוף ציבורי אחר. לפי הפקודה, הקצבה המזכה היא סך כל הקצבאות, והפטור הוא אחד. אי אפשר לקבל 5,422 ש"ח פטור על כל קצבה בנפרד.
במקרה כזה טופס 161ח המקוצר לא מתאים, כי הוא מיועד למי שמקבל קצבה מזכה אחת. צריך 161ד, ובו בוחרים על איזו קצבה להחיל את הפטור. בדרך כלל מחילים אותו על הקצבה שהמס עליה גבוה יותר, אבל כדאי לבדוק את זה בחישוב.
מה מכינים לפני שמגישים
- תלוש הגמלה האחרון מהגוף שמשלם את הקצבה. בשירות המדינה, מינהלת הגמלאות במשרד האוצר.
- טפסי 161 על המענקים ביום הפרישה: שנים עודפות, ימי מחלה, סעיף 22, כולל מה שהתקבל בפטור.
- כל טופס 161 מעבודות קודמות ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות, כולל עבודות אזרחיות אחרי שירות קבע.
- אישור על היוון, אם הוונתם חלק מהקצבה.
- דוחות של קצבאות אחרות, אם יש קרן פנסיה או ביטוח מנהלים.
- ההחלטה: כמה מהסל לקצבה החודשית, וכמה להיוון או לשימושים אחרים.
את הבקשה מגישים לפקיד השומה, דרך האזור האישי באתר רשות המסים. האישור מגיע לגוף שמשלם את הקצבה, והפטור מופיע בתלוש. לפי מדריך הנציבות, אפשר לחזור בכם ולשנות את הבחירה בתוך 120 יום.
ארבע טעויות שאני רואה אצל פורשים מפנסיה תקציבית
- מקבלים את כל המענקים בפטור כי "זה בלי מס". נכון, היום. אבל הפטור על הקצבה יורד לכל החיים.
- חושבים שהקיבוע נעשה אוטומטית. פנסיה תקציבית לא פוטרת מהגשת 161ד. בודקים בתלוש אם יש שיעור פטור.
- שוכחים את המשיכות מהקריירה השנייה. פיצויים שמשכתם בעבודה אזרחית נספרים, גם אם המענק מהשירות לא.
- לא בודקים את הקצבה של בן הזוג. קצבת שאירים פטורה לפי סעיף אחר, וזה משנה את התכנון של המשפחה.
ומי שפרש לפני שנים ולא הגיש? אפשר להגיש בדיעבד ולבקש החזר על השנים שעברו. פירטתי בהחזר מס לפנסיונרים.
למה לעשות את זה איתי
בפנסיה תקציבית, רוב הכסף בקיבוע נקבע ביום הפרישה, הרבה לפני שמגישים טופס. אני עושה את החישוב לפני שאתם חותמים על המענקים: כמה פטור יישאר לקצבה, כמה מס על המענק עם פריסה, איך משתלבות קצבאות אחרות, ומה זה עושה למשפחה. ואחר כך מלווה אתכם בהגשה. מי שרוצה ליווי מלא, יכול לקרוא על ליווי בקיבוע זכויות.
פורשים מהשירות, או כבר בגמלאות?
שלחו לי את תלוש הגמלה ואת טפסי 161 על המענקים. נבדוק יחד כמה פטור נשאר לכם ומה עדיף לפני שחותמים. שיחת ייעוץ ראשונית ללא עלות.
שאלות נפוצות על קיבוע זכויות בפנסיה תקציבית
האם מי שמקבל פנסיה תקציבית צריך לעשות קיבוע זכויות?
כן. לעניין מס, פנסיה תקציבית היא קצבה רגילה, והפטור עליה ניתן לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. את הפטור המלא קובעים בטופס 161ד, מול פקיד השומה. מי שלא הגיש, משלם לרוב מס על קצבה שחלק ממנה היה יכול להיות פטור.
פרשתי בגיל 60. מתי אפשר להגיש טופס 161ד?
רק כשמגיעים לגיל הפרישה לפי החוק: 67 לגבר, ובין 62 ל-65 לאישה לפי שנת הלידה. גיל הזכאות לפי הפקודה הוא גיל הפרישה או הגיל שבו התחלתם לקבל קצבה, המאוחר מביניהם. עד אז הקצבה מחויבת במס כרגיל, ובניכויי ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
מענק שנים עודפות ופדיון ימי מחלה פוגעים בפטור על הקצבה?
לפי מדריך הנציבות, הם נחשבים חלק ממענק הפרישה, וכך גם מענק לפי סעיף 22 ותשלום על חודשי הסתגלות. אם מקבלים אותם בפטור, כל שקל פטור מוריד כ-1.35 שקל מסל הפטור לקצבה. אפשר לוותר על הפטור במענק, לשלם עליו מס ולבקש פריסה, ולשמור את הפטור לקצבה.
גמלאי צה"ל או שוטר: המענק הנוסף לקצבה נספר בקיבוע?
לא. הפקודה מוציאה מהגדרת המענקים הפטורים מענק נוסף לקצבה ששולם לפי סעיף 15 לחוק שירות הקבע בצה"ל, לשוטר או לסוהר לפי סעיף 22 לחוק הגמלאות, ולעובד שירותי הביטחון לפי סעיף 63ב. מענקים אחרים שקיבלתם כן נספרים.
קצבת שאירים מפנסיה תקציבית חייבת במס?
לפי סעיף 9(6ו) לפקודה, קצבת שאירים שמשולמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ש"ח בחודש ב-2026. קצבת שאירים לא נכללת בקצבה של טופס 161ד, ולכן בן הזוג שמקבל אותה לא "משתמש" בה בסל הפטור שלו על הפנסיה של עצמו.
היוון 25% מהפנסיה התקציבית פוגע בפטור?
היוון של קצבה פטורה פטור ממס, אבל הוא בא מתוך אותו סל פטור. לפי הפקודה, הפטור החודשי על הקצבה יורד בסכום ההיוון הפטור חלקי 180. כלומר, 108,000 ש"ח היוון פטור מורידים 600 ש"ח מהפטור החודשי.
יש לי פנסיה תקציבית וגם קצבה מקרן פנסיה. מה עושים?
הקצבה המזכה היא סך כל הקצבאות שלכם, והפטור הוא אחד, עד 5,422 ש"ח בחודש ב-2026. בקיבוע מחליטים על איזו קצבה להחיל את הפטור. מי שיש לו יותר מקצבה אחת לא יכול להסתפק בטופס 161ח, וצריך 161ד.
איך אני יודע אם כבר עשיתי קיבוע זכויות?
בודקים בתלוש הגמלה את שיעור הפטור או את אישור פקיד השומה. אם אין פטור, או שהוא נראה נמוך ביחס לקצבה, כדאי לבדוק מול פקיד השומה. אפשר להגיש גם אחרי שנים, ולבקש החזר מס על השנים שעברו.
מה ישתנה ב-2027?
לפי נוסח הפקודה, שיעור הפטור עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% מ-2028. תקרת הקצבה המזכה נקובה בפקודה על 9,430 ש"ח לשנים 2024 עד 2027. כלומר, ב-2027 הפטור החודשי המרבי יהיה כ-5,894 ש"ח, אם לא יהיו שינויים.
